K-IFRS - 2. 제무제표의 이해

1. 재무보고의 개념 체계

재무보고의 목적 (Objective of Financial Reporting)

현재 및 잠재적 투자자와 같은 정보 이용자에게 기업에 자원을 제공하는 것에 대한 의사 결정에 유용한 정보를 제공하는 것을 목적으로 함

재무제표는 계속 기업의 가정으로 작성

재무제표는 기업이 예상 가능한 미래 기간 동안 영업을 계속할 것이라는 가정하에 작성된다.

재무제표를 청산 기업의 가정으로 작성되는 경우

가까운 시일 내에 기업 활동을 청산할 의도를 가지고 작성할 수 잇음

2. 재무제표의 구성 요소

재무 상태는 자산, 부채, 자본으로 구성되고, 경영 성과는 수익과 비용으로 나타난다.

자산 (Assets)

기업이 통제 또는 소유하고 있는 가치 있는 것

부채 (Liabilities)

기업이 미래에 갚아야 할 빚 또는 부담

자본 (Stockholders' equity)

기업의 자산에서 부채를 차감한 잔여 지분, 소유주 지분

수익 (Revenue)

자산의 유입 또는 부채의 감소에 따라 자본의 증가를 초래

특정 회계 기간 동안에 발생한 경제적 이익의 증가
(단, 소유주 또는 주주와 관련된 자본의 증가는 제외)

지출(Expense)

자산의 유출 또는 부채의 증가에 따라 자본의 감소를 초래

특정 회계 기간 동안에 발생한 경제적 이익의 감소

기록위치

자산	부채
	자본

비용	수익

3. 재무제표 요소의 인식과 측정

인식 (Recognition)
재무제표 요소를 재무제표에 반영하는 과정

측정 (Measurement)

재무제표 요소의 화폐 금액을 결정하는 과정

재무제표에서 수익과 비용의 인식 기준

회계는 발생기준으로 작성한다.

• 발생기준 회계
  재화나 용역이 인도되거나 제공될 때를 기준으로 수익과 비용을 판단
  모든 회계에 적용
  
  예) 택배 기사에 대한 급여를 4월에 지급하고, 5월에 택배 서비스 대금 8,000원 받은 경우
        발생 기준 회계는 모두 4월에 처리
  
  
• 현금기준 회계
  현금의 수입과 지출이 직접 발생할 때를 기준으로 수익과 비용을 판단
  현금출납부
  
  
  예) 택배 기사에 대한 급여를 4월에 지급하고, 5월에 택배 서비스 대금 8,000원 받은 경우
       현금 기준 회계는 4월에 급여를 처리하고, 5월에 서비스 대금을 처리 

4. 재무 제표의 종류 : 재무상태표

재무상태표 (Statement of financial position)

일정 시점 (회기 말)에 기업의 재무 상태에 대한 정보

자산, 부채, 자본으로 표시

재무상태표를 통해 회계 등식 (Accounting equation)이 성립한다.

자산 (Assets) = 부채 (Liabilities) + 자본 (Stockholders' equity)

재무상태표 양식

주요 항목을 살펴보자

유동자산 (Current Assets) 

12개월 이내에 현금화가 가능한 자산 

• 현금 및 현금 자산 (Cash & Cash Equivalents)
  현금, 수표, 보통예금, 당좌예금
  만기가 3개월이내인 금융 상품
  
  
• 단기 금융 상품 (Short-term Financial Instruments)
  결산일 기준 1년 이내에 만기가 도래하는 금융 상품
  
  
• 매출채권 (Trade Receivables)
  기업의 영업활동으로 인한 상품이나 서비스 판매로 발생한 외상 매출금 (구두 약속) 또는 어음 (서면 약속)
  
  
• 미수금 (Other Receivables)
  기업의 주요 영업활동 이외의 받을 돈
  
  
• 대여금 (Loans)
  제 3자에게 빌려 주고 받을 돈
  
  
• 선급금 (Advance Payments)
  기업의 주요 영업활동에 필요한 상품 또는 원재료 (재고자산)의 매입금을 납품전에 미리 지급
  물건 인도전 내는 계약금
  
  
• 재고자산 (Inventory)
  현재 보유하고 있는 기업의 주요 영업활동에 필요한 상품 또는 원재료
  
  
• 미수수익
  
  
  
• 선급비용 

비유동자산 (Non-Current Assets) 

유동 자산이외의 자산 

• 장기 금융 자산 (Long-term Financial Assets)
  장기예금, 장기적금, 지분
  
  
• 유형자산 (Tangible Assets)
  물리적 형태가 있는 자산으로 토지, 건물, 기계장치, 차량운반구, 비품
  
  
• 무형자산 (Intangible Assets)
  물리적 형태가 없는 자산으로 산업재산권, 라이센스, 영업권, 개발비
  소프트웨어 (액셀, 파워포인트)
     

유동 부채 (Current Liabilities)
12개월 이내에 결재되거나 소멸할 것으로 예상되는 부채

• 차입금 (Loan Payable)
  은행에서 빌려온 대출금
  회계기말 기준 1년 이내 상환 기일 도래시 단기 차입금
  회계기말 기준 1년 초과 상환 기일 도래시 장기 차임금
  
  
• 매입채무 (Trade Payable)
  재고 자산을 외상으로 매입할 때 발생하는 매입금 과 지급 어음
  
  
• 미지급금 (Other Payable)
  재고 자산 이외의 자산을 외상으로 취득
  건물, 토지, 비품
  
  
• 선수금 (Advance Receivables)
  기업이 재고 자산 또는 용역을 미래에 제공하기로 하고 미리 받은 대금
  
  
  
• 예수금
  
  
  
• 유동성 장기부채
  장기 차입금이 1년안에 갚아될 부채로 전환되는 것

비유동 부채 (Current Liabilities)
유동 부채에 속하지 않는 부채 

• 회사채 (Bonds)
  기업이 증권 시장에서 회사채를 발행하고 조달한 차입 부채
  
  
  
• 장기충당부채 (Long-term Provisions)
  과거 거래의 결과로 현재 부담하고 있는 의무로 미래 지출시기 또는 지출 금액이 불확실한 금액
  제품 보증충당부채
  지급 보증충당부채

자본 (Stockholders' Equity)

• 납입자본 (Paid-in Capital)
  소유주가 기업에 납입한 자본
  자본금 (Share Capital) : 소유주의 기업에 납입한 자본 중에 발행 주식의 액면금액
  주식발행 초과금 (Paid-in Capital in Express of par value) : 액면금액을 초고하여 납입한 금액
  
  
• 이익잉여금 (Retained Earnings)
  기업이 수익창출 활동을 통하여 벌어들인 당기순이익 중에서 배당으로 분배되지 않고 기업 내에 유보된 부분
  
  
• 기타 자본 항목
  기타포괄 손익누계 (Accumulated other comprehensive income)
        당기순이익에 포함되지 않은 손익 (재평가 잉여금, 해외사업장 외화환산차이)
  자본 조정 (Capital Adjustments)
       미교부 주식 배당금, 자기주식 처분 손익

5. 재무 제표의 종류 : 포괄 손익 계산서

포괄 손익 계산서 (Statement of Comprehensive income)
일정 기간 동안의 기업 경영성과를 보여주는 재무제표

기업의 수익성과 현금흐름을 예측하는 데 유용

      

       매출총이익  = 매출액 - 매출원가

       영업이익 (Operating Income)    = 매출 총이익 - 판매비 - 관리비

       세전순이익 = 영업이익 + 기타수익 (금융수익) - 기타비용 (금융비용)

       당기순이익 (Net Income)  = 세전순이익 - 법인세 비용

       총포괄손익  = 당기순이익 + 기타포괄이익

매출총이익, 영업이익 등은 계정이 아닌 수익의 정의일 뿐

포괄 손익 계산서 양식

주요 항목을 살펴보자

• 매출액 (Sales Revenue)
  기업의 주된 영업활동에서 발생한 제품, 상품, 용역 등의 매출액
  
  
• 매출원가 (Cost of Sales)
  매출을 위한 제품, 상품, 용역 등의 제조원가 또는 매입원가
  
  
• 판매비 (Selling Expenses)
  제품, 상품, 용역 등의 판매활동에서 발생하는 비용 
  
  
• 관리비 (Administrative Expenses)
  기업의 관리 활동에서 발생하는 비용
  
  
• 기타수익 (Other Income)
  기업의 주된 영업활동이 아닌 활동으로 발생한 수익
  임대수입
  
  
• 기타비용 (Other Expense)
  기업의 주된 영업활동이 아닌 활동으로 발생한 비용
  
  
• 금융 수익 (Financial Income)
  여유자금을 운용하여 얻은 이자수익, 배당금수익
  
  
• 금융 비용 (Financial Expense)
  타인의 자금을 사용함에 따라 발생하는 이자비용
  
  
• 법인세 비용 (Income Tax Expense)
  기업의 이익에 부과되는 세금

 6. 재무 제표의 종류 : 자본 변동표

자본 변동표 (Statement of Change in Equity)

일정기간 소유주 지분의 변동내역을 표시하는 재무제표

7. 재무 제표의 종류 : 현금흐름표

현금흐름표 (Statement of Cash Flows)

일정기간 기업의 현금 흐름에 관한 정보를 제공하는 재무제표

8. 재무제표의 종류 : 주석 

주석 (Footnotes)

재무제표에 표시되는 항목에 관한 설명이나 금액의 세부내역 등을 별지에 서술 또는 도표형식으로 기술

9. 재무제표간 관계 

재무상태표는 일정시점에서 기업이 보유하고 있는 자원을 표시

포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표는  일정 기간의 변화를 측정된 단위표 표시

10. 연결 재무제표 (Consolidated Financial Statements)

기업들이 지배와 종속관계에 있을 경우 하나의 경제적 실체로 간주한다.