담쟁이

1. 금융 자산

금융자산 (Financial Asset) 개요

현금 및 금융기관의 예금 및 적금, 매출채권, 대여금 및 유가증권을 포괄하는 개념

주요 금융자산

• 현금 및 현금성자산
  
  
• 수취채권
  매출채권 : 외상매출금, 받을 어음
  비매출채권 : 대여금, 미수금, 미수수익 등
  
  
• 기타 금융 상품
  유가증권 : 지분증권, 채무 상품
  금융기관 취급 상품 : 정기 예금, 정기적금, 연금 및 보험상품 등
  파생금융 상품 : 선물 , 옵션 등

현금 및 현금성 자산
현금성 자산은 현금으로 즉시 전환하는 데 어려움이 없는 금융 상품을 의미하며 3개월 미만의 단기 상품

당좌예금 (Checking Account)
기업이 수시로 입금과 출금을 할 수 있는 요구불 예금
어음이나 수표를 발행하고자 할때 이용하는 은행예금

당좌차월 (Bank Overdraft)은 사전 약정으로 예금잔고를 초과한 금액을 지급하도록 하고 이것을 기업은 단기차입금 (유동부채)로 기록

예) 당좌예금 계좌 개설하고 현금 50,000 예입
       (차변) 당좌예금 50,000         (대변) 현금 50,000

예) 상품 구매 후 무이자 약속어음을 발행하여 지급 (액면 금액은 10,000)
       (차변) 상품 10,000                (대변) 매입채무 10,000

예) 지난달 매입한 상품의 대입대금 30,000을 수표로 발행
        (차변) 매입채무 30,000        (대변) 당좌예금 30,000

예) 약속어음이 은행에 제시 되어 현금 10,000이 지급
        (차변) 매입채무 10,000         (대변) 당좌예금 10,000 

소액현금제도 (Pretty Cash Fund)
부서별 소액 지출을 위해 미리 할당한 전도금으로 부모님이 아이들에게 주는 용돈과 비슷
부서장이 사용 후에 사용금액을 보고 하고 다시 회사에서 채우주는 방식
교통비, 운송비, 회식비, 소모품비 등

예) 1개월분의 부서 운영비로 500,000원 지급
     (차변) 소액현금 500,000           (대) 당좌예금 500,000

예) 영업부서의 3월 중 부서 운영비 지출내역보고 및 차액 보충
      (차변) 소모품비 75,000             (대변) 당좌예금 350,000
                통신비    120.000
                교통비    155,000

회계기말에 각 부서가 보유하고 있는 소액현금은 현금 및 현금성 자산으로 분류

• 매출채권 (Trade Receivables) 
  기업이 재화나 용역을 외상으로 판매하고 그 댓가로 획득한 수취채권
  외상매출금, 약속어음
  
  
• 비매출채권 (Non-trade Receivables)
  기업의 주요 영업활동이 아닌 다양한 거래에서 발생되는 수취채권
  
  

• 미수금 
  기업이 재고자산 이외의 자산(건물, 토지, 비품 등)을 외상으로 판매할 때 발생하는 채권
  
  
• 미수수익
  기업이 수익이 발생하였으나 아직 현금을 회수하지 못한 경우 인식하는 채권
  이자수익 (미수이자), 수수료수익, 임대료 (미수임대료)
  
  
• 대여금
  기업이 현금을 빌려주고 추후 상환받기로 한 채권

기업은 다음과 같은 매출방식이 있다.

• 현금 매출 (Cash Sales)

• 신용매출 (Credit Sales)
• 외상매출
• 약속어음
• 이자부 어음
  어음 발행인이 만기일에 액면금액과 이자 지급을 약속한 어음
  
  
• 무이자부 어음
  어음 발행인이 만기일에 별도의 이자를 지급하지 않는 어음  

약속어음은  모양은 다음과 같다.

매출채권의 예

실제 거래를 살펴보고 분기해보자

(1) 20x1년 3월 9일, 부산기업

(2) 20x1년 9월 8일, 부산기업

 

대손 확정과 매출 채권의 제거

매출채권이 회수가 실질적으로 불가능하다고 판단하여 장부에서 제거